Упрощенная система налогообложения

Особенности налогообложения при УСН

Дата публикации 22.01.2025

Плательщик Не уплачивает Уплачивает
Организация Налог на прибыль (п. 2 ст. 346.11 НК РФ) Налог на прибыль с доходов (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):
  • в виде прибыли контролируемых иностранных компаний;
  • в виде дивидендов (если дивиденды выплачивает российская организация, она сама удерживает и перечисляет налог в бюджет);
  • в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.
Налог на имущество (п. 2 ст. 346.11 НК РФ) Налог на имущество в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):
  • административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  • нежилые помещения, предназначенные для офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо используемые для этих нужд;
  • жилые помещения, жилые строения, многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
  НДС при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Исключение - упрощенцы, освобожденные от НДС.
НДС при ввозе товаров на территорию РФ, осуществлении операций по договору простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления, по концессионному соглашению, а также при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС и выполнении обязанностей налогового агента по НДС
Единый налог при УСН (ст. 346.18 НК РФ, ст. 346.20 НК РФ);
Страховые взносы с выплат физическим лицам - на ОПС, ОМС, ВНиМ, "на травматизм" (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ, абз. 7, 12 ст. 3, пп. 2 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ);
НДФЛ при выполнении обязанностей налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ)
Транспортный налог (ст. 357 НК РФ)
Земельный налог (п. 1 ст. 388 НК РФ)
Торговый сбор (п. 1 ст. 411 НК РФ)
Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов (п. 1 ст. 333.1 НК РФ)
Акцизы, если они не связаны с производством (п. 1 ст. 179 НК РФ, пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
НДПИ в отношении общераспространенных полезных ископаемых (п. 1 ст. 334, пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Водный налог (п. 1 ст. 333.8 НК РФ)
Туристический налог ( ст. 418.2 НК РФ)
Государственная пошлина (п. 1 ст. 333.17 НК РФ)
Предприниматель НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ) НДФЛ, уплачиваемый с дохода (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):
Налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ) Налог на имущество физических лиц в отношении объектов (используемых в предпринимательской деятельности), налог по которым уплачивается по кадастровой стоимости (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, пп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ):
  • административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  • нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания, либо которые фактически используются таким образом.
  НДС при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Исключение - упрощенцы, освобожденные от НДС.
НДС при ввозе товаров на территорию РФ, осуществлении операций по договору простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления, по концессионному соглашению, а также при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС и выполнении обязанностей налогового агента по НДС
Единый налог при УСН (ст. 346.18 НК РФ, ст. 346.20 НК РФ, см. Налоговая база и налоговые ставки)
Если есть работники, то страховые взносы с выплат этим лицам - на ОПС, ОМС, ВНиМ, "на травматизм" (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ, абз. 7, 12 ст. 3, пп. 2 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
Страховые взносы за себя - на ОПС, ОМС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 3 ст. 420, ст. 430 НК РФ)
НДФЛ при выполнении обязанностей налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ)
Налог на имущество физлиц в отношении имущества, не используемого в предпринимательской деятельности (ст. 400 НК РФ)
Транспортный налог (ст. 357 НК РФ)
Земельный налог (п. 1 ст. 388 НК РФ)
Торговый сбор (п. 1 ст. 411 НК РФ)
Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов (п. 1 ст. 333.1 НК РФ)
Акцизы, если они не связаны с производством (п. 1 ст. 179 НК РФ, пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
НДПИ в отношении общераспространенных полезных ископаемых (п. 1 ст. 334, пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Водный налог (п. 1 ст. 333.8 НК РФ)
Туристический налог (ст. 418.2 НК РФ)
Государственная пошлина (п.1 ст. 333.17 НК РФ)

 

Статьи-рекомендации: